監(jiān)管部門對A股市場的“看門人”們，再一次喊話。

在6月19日舉辦的2024陸家嘴論壇上，證監(jiān)會主席吳清表示，上市公司財務造假是監(jiān)管執(zhí)法一以貫之的重點，鼓勵“吹哨人”舉報，壓實投行、審計等中介機構“看門人”責任。

“對于造假者和配合造假者，將一體查處，全方位立體化追責，對涉及犯罪的，堅決追究刑事責任?！眳乔逭f。

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投行、審計等中介機構，是保障資本市場健康發(fā)展，維護投資者利益的重要參與者，但這些年很多機構頻頻失責，這也是監(jiān)管部門頻繁喊話的重要原因。

Wind數(shù)據(jù)顯示，2024年第一季度，A股共有5100多家上市公司，共由60家會計師事務所提供審計服務，其中以天健、立信、大華及容誠占比最高。而令人意外的是，前十名里面并沒有大家耳熟能詳?shù)摹八拇蟆?。?jù)數(shù)據(jù)顯示，“四大”僅服務不到7.77%的A股上市公司。

IPO方面也頗為類似，2023年由本土會計師事務所擔任首發(fā)審計機構的A股IPO達299家，占比高達95.5%。其中天健、立信和容誠分別承接58家、49家和38家客戶，位居前三名，而“四大”所占比不到5%。

由此可見，A股里真正的“四大”，并非大家傳統(tǒng)觀念中的“四大會計師事務所”。

然而，高度“內(nèi)卷“的市場環(huán)境并不能跟高質量的服務劃等號。近年來因所服務企業(yè)出現(xiàn)財務問題而被監(jiān)管追責的會計師事務所頻頻出現(xiàn)，其中最著名的莫過于正中珠江和瑞華。

正中珠江為康美藥業(yè)2016年至2018年的年度財務報表，出具了存在虛假記載的審計報告，其內(nèi)部人員配合上市公司攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計證據(jù)。

2021年2月20日，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書，對正中珠江責令改正，沒收業(yè)務收入1425萬元，并處以4275萬元罰款。相關人員也被給予警告和罰款。廣東省財政廳于2022年7月21日注銷了正中珠江執(zhí)業(yè)證書。

2016年，證監(jiān)會調查發(fā)現(xiàn)，瑞華在審計鍵橋通訊2012年度財務報表時未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告。2017年，證監(jiān)會調查發(fā)現(xiàn)其在審計亞太實業(yè)2013年年度財務報表過程中也存在同樣的問題。

后來，在鍵橋通訊案中，瑞華被沒收2012年度年報審計業(yè)務收入70萬元，并處以70萬元的罰款。亞太實業(yè)案中，被沒收業(yè)務收入39萬元，并處以78萬元罰款。2017年，財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布對瑞華的處罰公告，責令瑞華暫停承接新的證券業(yè)務并限期整改。

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近年來，中央對A股資本市場中介機構的監(jiān)管不斷加強。

2021年，中共中央辦公廳和國務院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關于依法從嚴打擊證券違法活動的意見》，要求“加強對中介機構的監(jiān)管，存在證券違法行為的，依法嚴肅追究機構及其從業(yè)人員責任，對參與、協(xié)助財務造假等違法行為依法從重處罰” 。

同年發(fā)布的《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》也要求，“對會計師事務所和上市公司從嚴監(jiān)管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務造假進行精準打擊?！?/p>

證監(jiān)會這些年也明顯加大了對財務造假等信息披露違法行為的打擊力度，近三年，共辦理財務造假案件203件。

證監(jiān)會官方網(wǎng)站“行政處罰”欄目披露的信息顯示，2017年至今，至少有15家會計師事務所因涉上市公司財務造假而被沒收業(yè)務收入和處以罰款，這些事務所均為本土所。其中，瑞華會計師事務所被處罰6次，立信、大華、中興華、中興財光華、眾華會計師事務所均被罰3次。

一見財經(jīng)注意到，處罰的主要原因都是會計師事務所“未勤勉盡責，出具的報告存在虛假記載”。但在具體的原因上，不同的案子略有不同。

以證監(jiān)會2024年1月對瑞華的處罰為例，瑞華在審計康得新財務報告時，“在穿行測試、控制測試、營業(yè)收入實質性程序、應收賬款實質性程序上存在問題”。在中興華審計艾格拉斯的案例中，則為“在風險識別與評估階段、實質性程序階段存在問題?！?/p>

證監(jiān)會地方監(jiān)管局也頻頻對會計師事務所開出罰單。

查詢北京、上海、廣東、浙江、深圳監(jiān)管局的網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，2022年至今，有近10起對會計師事務所的處罰，處罰的原因與上文類似，其中最被廣泛熟知的當屬今年5月因金通靈而遭到證監(jiān)會江蘇證監(jiān)局處罰的大華會計師事務所。

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業(yè)內(nèi)人士對一見財經(jīng)表示，證監(jiān)會處罰會計師事務所主要依據(jù)的是《證券法》第二百一十三條第三款的內(nèi)容：證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，并處以業(yè)務收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務收入或者業(yè)務收入不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處暫停或者禁止從事證券服務業(yè)務。

證監(jiān)會2023年9月發(fā)布的《2022年度證券審計市場分析報告》顯示，2022年度證監(jiān)會及其派出機構共對16家會計師事務所及其注冊會計師進行了21家次、51人次的行政處罰。但證監(jiān)會并未在報告中披露具體的處罰對象和措施。

另據(jù)中國注冊會計師協(xié)會于2023年10月披露的《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》顯示，分析“事務所及注冊會計師最近三年內(nèi)受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒情況”欄目數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，2021至2023年，百強中有19家會計師事務所受到監(jiān)管機構的行政處罰或行業(yè)懲戒，均為內(nèi)地會計師事務所。其中，有4家排名前十。而 “四大”會計師事務所均無刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒信息。

對于情節(jié)嚴重的，則直接被監(jiān)管部門吊銷執(zhí)業(yè)許可，據(jù)不完全統(tǒng)計，近三年就超30家本土所被吊銷執(zhí)業(yè)許可。

2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會計師事務所開展檢查，同比增長16.56%，覆蓋面超過全國會計師事務所總量的20%。其中對197家會計師事務所、509名注冊會計師作出行政處罰，9家會被吊銷執(zhí)業(yè)許可，49家被暫停經(jīng)營業(yè)務。

查閱歷史公告發(fā)現(xiàn)，2022年，被吊銷執(zhí)業(yè)許可和被暫停經(jīng)營業(yè)務的會計師事務所分別為16家和44家，2021年分別為10家和20家。

在一見財經(jīng)看來，處罰數(shù)量與力度的逐年上升充分體現(xiàn)出了監(jiān)管機構對推動資本市場高質量發(fā)展的決心。未來在金融監(jiān)管趨嚴的大環(huán)境下，會計師事務所須不斷提升自身執(zhí)業(yè)質量，謹記“看門人”職責，切實維護市場秩序，保護企業(yè)股東與廣大投資者的權益。